Инструкция по заполнению декларации УСН за 2025 год

Для сдачи отчетности за 2025 год используйте актуальную форму декларации КНД 1152017, утвержденную Приказом ФНС. Скачать официальный бланк в формате Excel можно только на сайте Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru) или через специализированные сервисы бухучета, которые автоматически подтягивают последние обновления форм. Заполнение требует строгого соблюдения порядка: сначала раздел 2 (расчет налога), затем раздел 1 (суммы к уплате), и только потом титульный лист. Ошибки в кодах ставок или порядке нарастающего итога — главная причина отказа в приеме декларации.

Где взять актуальный бланк в Excel

Единственный гарантированно верный источник формы — официальный портал ФНС. Сторонние сайты могут предлагать устаревшие версии или файлы с некорректными макросами.

Алгоритм поиска на сайте ФНС:

1. Зайдите в раздел «Налогообложение в РФ» → «Действующие в РФ налоги и сборы» → «Упрощенная система налогообложения».
2. Перейдите в блок «Налоговая отчетность».
3. Найдите файл с названием «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
4. Скачайте файл в формате Excel (обычно это архив с несколькими листами или один файл с защитой ячеек).

Если вы используете онлайн-бухгалтерию (например, сервисы от банков или специализированные платформы), форма декларации формируется там автоматически на основе введенных данных. Выгрузить её в Excel для ручной правки обычно нельзя, но можно скачать готовый PDF для проверки или отправить напрямую через операторов ЭДО.

Подготовка к заполнению: объекты и ставки

Перед открытием файла определите ваш объект налогообложения. От этого зависит, какие листы и разделы вам нужно заполнять.

Важные нюансы 2025 года:

• Региональные льготы: Проверьте закон вашего субъекта РФ. Во многих регионах действуют пониженные ставки для определенных видов деятельности (производство, сельское хозяйство, социальные услуги). Если ставка понижена, в поле «Код ставки» ставится соответствующее значение (часто код 2 или специальный код из приложения к порядку заполнения).
• Страховые взносы: Для объекта «Доходы» налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за сотрудников). Для объекта «Доходы минус расходы» взносы включаются в состав расходов.

Пошаговое заполнение декларации (на примере «Доходы»)

Заполнение всегда идет «изнутри наружу»: от расчета базы к итоговым суммам.

Шаг 1. Раздел 2.1.1 (Расчет налога)

Это основной расчетный лист.

1. Строка 102: Укажите признак плательщика.
   • 1 — если есть наемные сотрудники (налог уменьшается не более чем на 50%).
   • 2 — если сотрудников нет (ИП без работников, налог уменьшается на 100%).
2. Строки 110–113 (Доходы): Внесите суммы полученных доходов поквартально нарастающим итогом.
   • 110: доход за 1 квартал.
   • 111: доход за полугодие (1 кв + 2 кв).
   • 112: доход за 9 месяцев.
   • 113: доход за год.
3. Строки 120–123 (Ставка): Укажите вашу ставку (обычно 6.00). Если действует льгота, укажите фактическую ставку.
4. Строки 130–133 (Налог): Рассчитайте сумму налога: Доход × Ставка. Округление до целых рублей (менее 50 копеек отбрасывается, 50 и более — округляется вверх).
5. Строки 140–143 (Взносы): Впишите суммы страховых взносов, уменьшающие налог.
   • Важно: Сумма в строках 140–143 не может превышать 50% от суммы налога в строках 130–133 (если есть сотрудники). Если сотрудников нет, ограничение снимается.
6. Строки 150–153 (Итог): Налог к уплате (Стр. 130 минус Стр. 140). Если получилось отрицательное значение (взносы больше налога), ставится 0.

Шаг 2. Раздел 1.1 (Суммы авансов и налога к уплате)

Здесь распределяется налог по срокам уплаты.

• Строки 010, 030, 060: Суммы авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно. Они берутся из строк 150, 151, 152 Раздела 2.1.1.
• Строка 090: Итоговая сумма налога за год (из строки 153 Раздела 2.1.1).
• Строки 100–130: Здесь рассчитывается разница между начисленным налогом и уже уплаченными авансами.
  • Если налог за год больше уплаченных авансов → сумма к доплате (строка 100 или 120).
  • Если уплачено больше, чем начислено → сумма к уменьшению (строка 110 или 130).

Шаг 3. Титульный лист

Заполняется в последнюю очередь, так как требует данных из расчетных листов.

• ИНН/КПП: Для ИП поле КПП не заполняется (прочерк).
• Номер корректировки: 0-- для первичной декларации.
• Код налогового периода: 34 (календарный год).
• Отчетный год: 2025.
• Код ФНС: Код вашей инспекции (первые 4 цифры ИНН для ИП или код из уведомления о постановке на учет).
• Код ОКВЭД: Основной код деятельности.
• Достоверность: Код 1, если подписывает сам налогоплательщик, или 2, если представитель (тогда нужны реквизиты доверенности).
• Дата и подпись: Дата подачи, подпись и расшифровка.

Частые ошибки при заполнении

1. Неверный порядок заполнения. Попытка заполнить титульный лист или Раздел 1 до того, как посчитан налог в Разделе 2. Это приводит к путанице в суммах.
2. Ошибка в признаке плательщика (строка 102). Если ИП нанял работника хотя бы на один день в году, он обязан поставить код 1. Это ограничивает вычет по взносам 50%. Если поставить 2, налоговая насчитает недоимку и пени.
3. Неправильный нарастающий итог. В строки 111, 112, 113 нужно вписывать сумму доходов с начала года, а не только за конкретный квартал.
4. Лишние нули или пробелы. В ячейках с числовыми значениями не должно быть пробелов, точек (кроме десятичных дробей в ставке) или текстовых пояснений.
5. Игнорирование торговых сборов. Если вы плательщик торгового сбора (актуально для Москвы и некоторых других городов), его сумма также уменьшает налог, но заполняются дополнительные строки (160–163 в Разделе 2.1.1).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли сдать декларацию УСН на бумаге? Да, но только если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 100 человек. Однако с 2025 года требования ужесточаются: большинство ИП и организаций обязаны сдавать отчетность электронно через операторов ЭДО. Уточните статус в своей инспекции.

Что делать, если деятельность не велась? Даже при отсутствии доходов («нулевая декларация») сдать отчетность обязательно. В полях для доходов и сумм налога проставляются прочерки или нули (в зависимости от требований конкретной версии бланка, обычно нули), титульный лист заполняется стандартно.

Как исправить ошибку в уже сданной декларации? Необходимо подать уточненную декларацию (корректировку). На титульном листе в поле «Номер корректировки» укажите 1--, 2-- и т.д. в зависимости от количества предыдущих уточнений. В остальных листах укажите верные данные.

Нужно ли распечатывать листы с прочерками? При сдаче на бумаге все листы, даже незаполненные (но предусмотренные для вашего объекта налогообложения), должны быть представлены. Пустые клетки прочеркиваются. При электронной сдаче пустые разделы просто не формируются файлом.