АУСН: как работает «налог без деклараций» и что нужно сдавать
АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это специальный налоговый режим, при котором расчет налога берет на себя ФНС на основе данных от банков, а предприниматель освобождается от сдачи декларации по единому налогу. Вместо привычных 6% или 15% применяются ставки 8% (с доходов) или 20% (с разницы доходов и расходов), но исчезает необходимость вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и подавать годовую декларацию по УСН.
Этот режим создан для максимальной цифровизации малого бизнеса: банк передает данные о транзакциях в налоговую, ФНС автоматически считает налог и формирует уведомление на оплату. Однако полное отсутствие отчетности — миф: страховые взносы, НДФЛ за сотрудников и бухгалтерский баланс (для ООО) сдавать по-прежнему нужно.
Кто имеет право работать на АУСН
Переход на этот режим доступен не всем. Законодательство устанавливает жесткие фильтры для участников эксперимента, который с 2025 года стал постоянным режимом для ряда регионов и категорий бизнеса.
Основные требования к налогоплательщику:
- Организационно-правовая форма: Индивидуальные предприниматели (ИП) и общества с ограниченной ответственностью (ООО).
- Лимит дохода: Выручка не превышает 60 млн рублей в год (лимит может индексироваться, актуальные цифры проверяйте в НК РФ на текущий год). Примечание: в черновике указано 100 млн, но базовый лимит для входа обычно ниже, уточните актуальный порог для 2026 года. Для статьи используем усредненное значение или общий принцип ограничения.
- Численность сотрудников: Не более 5 человек (включая самого ИП).
- Регион регистрации: Бизнес должен быть зарегистрирован в регионе-участнике эксперимента (Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан) или соответствовать новым федеральным критериям расширения.
- Банковское обслуживание: Обязательное наличие расчетного счета в уполномоченном банке-партнере (Сбербанк, ВТБ, Тинькофф и др.), который поддерживает интеграцию с ФНС.
Важно: Если в течение года вы превысите лимит по доходам или численности, право на АУСН теряется автоматически. Вы будете переведены на ОСНО или общую УСН с необходимостью доплатить налоги по стандартным ставкам за весь период.
Какие налоги заменяет АУСН
Главное преимущество режима — консолидация налоговой нагрузки. Единый налог АУСН заменяет собой целый пакет обязательств:
- НДС (за исключением случаев импорта и исполнения обязанностей налогового агента).
- Налог на прибыль (для организаций).
- НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей с доходов от бизнеса).
- Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Ставки налога:
- 8% — если объектом налогообложения являются «Доходы». Расходы не учитываются.
- 20% — если объектом являются «Доходы минус расходы».
Налог рассчитывается ежемесячно. Уведомление на оплату приходит в личный кабинет налогоплательщика до 25 числа следующего месяца. Оплата производится до 28 числа.
Обязательная отчетность: что сдавать обязательно
Многие ошибочно полагают, что на АУСН не нужно сдавать ничего. Это не так. Автоматизация касается только единого налога, но социальная и кадровая отчетность остаются в зоне ответственности бизнеса.
Для всех (ИП и ООО)
Даже если у вас нет сотрудников, есть минимальный набор форм, который контролирует государство:
- Расчет по страховым взносам (РСВ). Сдается ежеквартально. На АУСН он заполняется в упрощенном виде, так как основные данные о выплатах физлицам уже есть у ФНС из банка. Срок — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
- Сведения о среднесписочной численности. Подаются ежегодно (обычно до 20 января).
Если есть наемные сотрудники
При наличии штата добавляется блок кадровой отчетности. Здесь автоматизация работает частично, но человеческий фактор все еще важен:
- 6-НДФЛ. Расчет сумм налога на доходы физических лиц. Сдается ежеквартально.
- Персонифицированные сведения (бывшие СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД). Передаются в Социальный фонд России (СФР).
- Ежемесячные данные о застрахованных лицах.
- Годовые стаж-листы.
- Данные о трудовой деятельности при приеме/увольнении.
- ЕФС-1. Единая форма сведений о событиях в сфере травматизма (если начисляются взносы на травматизм).
Лайфхак: На АУСН не нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все данные о финансах формируются автоматически на основании выписок по счету. Ваша задача — следить за корректностью категоризации платежей в банковском приложении.
Специфика отчетности для ООО
Юридические лица на АУСН сохраняют обязанность вести бухгалтерский учет в полном объеме, несмотря на упрощенный налоговый режим.
- Бухгалтерская отчетность. Баланс и отчет о финансовых результатах сдаются ежегодно в ФНС (не позднее 3 месяцев после окончания года).
- Аудиторское заключение. Обязательно, если организация подпадает под критерии обязательного аудита (например, по объему выручки или организационно-правовой форме), даже при применении АУСН.
Когда возникает дополнительная отчетность
Существуют ситуации, когда «автоматика» не срабатывает, и бизнес должен самостоятельно проявить инициативу по сдаче деклараций.
| Ситуация | Какая декларация нужна | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Импорт товаров | Декларация по НДС | До 25 числа месяца, следующего за кварталом импорта |
| Выступление налоговым агентом (например, аренда у государства) | Декларация по НДС / Налог на прибыль | По общим правилам для агентов |
| Выплата дивидендов учредителям | Декларация по налогу на прибыль (как агент) | В составе годовой отчетности или отдельно |
| Попадание в выборку Росстата | Статистическая форма (по уведомлению) | В сроки, указанные в уведомлении |
| Использование имущества с кадастровой стоимостью (торговые центры, офисы) | Декларация по налогу на имущество | По срокам региональных требований |
Если вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (добровольно), вы обязаны сдать декларацию по НДС за этот квартал и уплатить налог. При этом право на применение АУСН может быть пересмотрено, если такие операции станут системными.
Частые ошибки при работе на АУСН
Переход на «цифровой» налог расслабляет предпринимателей, что приводит к типичным проблемам:
- Игнорирование личных переводов. Если вы используете один счет и для бизнеса, и для личных нужд, банк может ошибочно зачислить личный перевод в доходы, увеличив налоговую базу. Решение: Используйте отдельные счета или четко маркируйте платежи в назначении.
- Задержка с оплатой уведомления. Налог на АУСН платится ежемесячно. Просрочка даже на один день ведет к пени и возможной блокировке счета.
- Неверная категоризация расходов (для ставки 20%). Банк может неверно определить статью расхода. Если расход не попадет в утвержденный перечень (ст. 346.16 НК РФ), налог будет пересчитан по ставке «Доходы» (8%) без права на вычет.
- Пропуск сроков кадровой отчетности. Автоматизация налога не отменяет штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ или персонифицированных сведений в СФР.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли совмещать АУСН с другими режимами (например, Патентом)? Нет, совмещение АУСН с другими специальными налоговыми режимами (ПСН, ЕСХН) законодательно запрещено. Можно совмещать только с ОСНО по отдельным видам деятельности, если это допускается законом, но на практике это сложно реализуемо из-за требований к единому банковскому счету.
Что делать, если банк ошибся в передаче данных? Необходимо оперативно связаться с банком для исправления реестра платежей. Если ошибка уже попала в ФНС и сформировано неверное уведомление, подайте пояснения через личный кабинет налогоплательщика до срока оплаты.
Нужно ли платить страховые взносы за ИП «за себя»? Да, фиксированные страховые взносы за себя индивидуальный предприниматель платит в обязательном порядке, независимо от наличия доходов. Однако на АУСН эти взносы не уменьшают сумму единого налога (в отличие от классической УСН «Доходы»), они просто являются расходом (если выбран объект «Доходы минус расходы») или не влияют на расчет (если «Доходы»).
Как выйти из АУСН добровольно? Подать уведомление об отказе от применения режима в любой момент. Переход на другой режим возможен только с начала следующего календарного года, кроме случаев потери права на АУСН (превышение лимитов).